Leitlinie zum internen Audit
ISBN
3-908159-45-8
Type
book
Date Issued
2005
Author(s)
Abstract (De)
Seit dem Erscheinen des Schweizer Handbuch der Wirtschaftsprüfung 1998 (HWP) hat sich das wirtschaftliche Umfeld der Unernehmen wesentlich verändert. Nach Jahren des Booms, basierend vor allem auf den - ex post - übertriebenen Erwartungen in die moderne Informationstechnologie, zeigt sich das wirtschaftliche Geschehen heute nüchterner. Das Erwachen hat nicht nur an den Finanzmärkten zu markanten Wereinbrüchen geführt, sonder hat auch in der Realwirtschaft seine Spuren hinterlassen. Verstärkt durch politische Krisensituationen sieht sich heute die Mehrheit der Volkswirtschaften einem verlangsamten Wachstum des wirtschaftlichen Outputs gegenübergestellt. Das Volumen vieler Absatzmärkte stagniert, was nicht ohne Folgen für das optimale Verhalten der Unternehmen bleiben kann. Die Verantwortlichen stehen vor der Herausforderung, in den schwieriger gewordenen Marktverhältnissen diejenigen Strategien zu entwerfen und erfolgreich umzusetzen, die den Unternehmenswert steigern.
Jüngste finanzielle Zwischenfälle und Unternehmenszusammenbrüche im In- und Ausland haben zu einem Vertrauensbruch zwischen den Unternehmen und ihren Anspruchsgruppen, insbesondere den Investoren, geführt. Dies hat den Ruf nach einer wirksamen Unternehmensüberwachung - einer Corporate Governance - laut werden lassen. Mit dem Swiss Code of Best Practice for Corporate Governance wurde 2002 eine Leitlinie zur Corporate Governance erlassen, deren Einhaltung besonders den schweizerischen Publikumsgesellschaften empfohlen ist.
In diesem geänderten Umfeld kommt auch dem Internen Audit eine neue, erweiterte Roll zu. Seine Funktion als wertvolle Unterstützung von Verwaltungsrat und Geschäftsleitung in ihren Führungs- und Überwachungsaufgaben ist in den Mittelpunkt gerückt. Auch in öffentlichrechtlichen und Non-Profit-Organisation sowie in der öffentlichen Verwaltung leistet das Interne Audit einen wichtigen Beitrag zur Governance und Wertschöpfung. Das Interne Audit beurteilt die verschiedenen Geschäftsprozesse - insbesondere die Risikomanagement-, die Interne Steuerungs- und Kontroll- sowie Governance-Prozesse - und weist gegebenfalls auf Verbesserungspotenziale hin. Ebenso analysiert es Möglichkeiten für den besseren Umgang mit ökonomischen, sozialen und ökologischen Ressourcen. Dadurch wird das Interne Audit zu einer unabhängigen, objektiven und zuverlässigen Quelle entscheidungsrelevanter Informationen für die Verantwortlichen eines Unternehemens. Nicht umsonst empfiehlt der Swiss Code die Einrichtung eines Internen Audits.
Diese Neuausrichtung wurde insbesonder durch das Institute of Internal Auditors (IIA), dem internationalen Berufsverband der Auditoren, aufgegriffen. Seit dem 1. Januar 2002 sind die überarbeiteten, auf dieser Neuausrichtung basierenden Standards für alle seine Mitglieder - und damit auch für Mitglieder des Schweizerischen Verbands für Interne Revision (SVIR) - verpflichten. Die Einhaltung der IIA-Standards gilt als Qualitätsmerkmal eines Internen Audits und wird regelmässig in Geschäftsberichten als Bestandsteil der Ausführung der Corporate Governance erwähnt.
Die Leitlinie, welche als Ersatz des Teils 5 "Interne Revision" des HWP vorgesehen ist, soll der Neuausrichtung gerecht werden. Die verschiedenen Grundsätze des Internen Audits - die IIA-Standards - werden beschrieben und um Hinweise zu deren Umsetzung in der Praxis ergänzt. Damit gibt die Leitlinie einen Überblick über das heutige Interne Audit, über seine Aktivitäten, Pflichten, Verantwortlichkeiten. Die Ausführungen sind bewusst allgemein gehalten, so dass sie sowohl für das Interne Audit von privatwirtschaftlichen Unternehmen wie auch von öffentlichen Verwaltungen und weiteren Körperschaften anwendbar sind.
Jüngste finanzielle Zwischenfälle und Unternehmenszusammenbrüche im In- und Ausland haben zu einem Vertrauensbruch zwischen den Unternehmen und ihren Anspruchsgruppen, insbesondere den Investoren, geführt. Dies hat den Ruf nach einer wirksamen Unternehmensüberwachung - einer Corporate Governance - laut werden lassen. Mit dem Swiss Code of Best Practice for Corporate Governance wurde 2002 eine Leitlinie zur Corporate Governance erlassen, deren Einhaltung besonders den schweizerischen Publikumsgesellschaften empfohlen ist.
In diesem geänderten Umfeld kommt auch dem Internen Audit eine neue, erweiterte Roll zu. Seine Funktion als wertvolle Unterstützung von Verwaltungsrat und Geschäftsleitung in ihren Führungs- und Überwachungsaufgaben ist in den Mittelpunkt gerückt. Auch in öffentlichrechtlichen und Non-Profit-Organisation sowie in der öffentlichen Verwaltung leistet das Interne Audit einen wichtigen Beitrag zur Governance und Wertschöpfung. Das Interne Audit beurteilt die verschiedenen Geschäftsprozesse - insbesondere die Risikomanagement-, die Interne Steuerungs- und Kontroll- sowie Governance-Prozesse - und weist gegebenfalls auf Verbesserungspotenziale hin. Ebenso analysiert es Möglichkeiten für den besseren Umgang mit ökonomischen, sozialen und ökologischen Ressourcen. Dadurch wird das Interne Audit zu einer unabhängigen, objektiven und zuverlässigen Quelle entscheidungsrelevanter Informationen für die Verantwortlichen eines Unternehemens. Nicht umsonst empfiehlt der Swiss Code die Einrichtung eines Internen Audits.
Diese Neuausrichtung wurde insbesonder durch das Institute of Internal Auditors (IIA), dem internationalen Berufsverband der Auditoren, aufgegriffen. Seit dem 1. Januar 2002 sind die überarbeiteten, auf dieser Neuausrichtung basierenden Standards für alle seine Mitglieder - und damit auch für Mitglieder des Schweizerischen Verbands für Interne Revision (SVIR) - verpflichten. Die Einhaltung der IIA-Standards gilt als Qualitätsmerkmal eines Internen Audits und wird regelmässig in Geschäftsberichten als Bestandsteil der Ausführung der Corporate Governance erwähnt.
Die Leitlinie, welche als Ersatz des Teils 5 "Interne Revision" des HWP vorgesehen ist, soll der Neuausrichtung gerecht werden. Die verschiedenen Grundsätze des Internen Audits - die IIA-Standards - werden beschrieben und um Hinweise zu deren Umsetzung in der Praxis ergänzt. Damit gibt die Leitlinie einen Überblick über das heutige Interne Audit, über seine Aktivitäten, Pflichten, Verantwortlichkeiten. Die Ausführungen sind bewusst allgemein gehalten, so dass sie sowohl für das Interne Audit von privatwirtschaftlichen Unternehmen wie auch von öffentlichen Verwaltungen und weiteren Körperschaften anwendbar sind.
Language
German
Keywords
Internal Audit
Interne Revision
Corporate Governance
IIA
Leitlinie
HSG Classification
contribution to practical use / society
Refereed
No
Publisher
SVIR
Publisher place
Zürich
Start page
86
Subject(s)
Division(s)
Eprints ID
61980