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Interkantonale Steuerausscheidung von Universalbanken Konkretisiert an der Rolle des konzerninternen Treasury für das Zinsdifferenz- und Vermögensverwaltungsgeschäft
Type
doctoral thesis
Date Issued
2021-09-20
Author(s)
Stumm, Anke
Abstract
Swiss banks qualify as major taxpayers for the cantonal tax revenue. The allocation of the tax base of a Swiss bank with operations in several cantons is therefore of high fiscal and political pertinence. This thesis analyses the allocation of taxable profits and capital among the cantons to which the bank has a fiscally relevant nexus due to its business. Banks carry on business activities in different cantons through permanent establishments or associated enterprises. The current practice of the Swiss Federal Court provides for a different treatment of permanent establishments and associated enterprises for tax allocation purposes among cantons. This thesis firstly elaborates in general terms on the possibilities and limitations of such an alignment. This working proposition is subsequently tested on the business model of a bank. The analysis focusses on the treasury function of banks.
Abstract (De)
Die Schweizer Banken stellen bedeutende Steuerzahler für das kantonale Steueraufkommen dar. Die Allokation des Steuersubstrats einer in mehreren Kantonen steuerbaren Bank ist deshalb von hoher finanzpolitischer Bedeutung. Die vorliegende Arbeit widmet sich der innerschweizerischen Allokation von steuerbarem Gewinn und Kapital einer Bank. Die Bank führt ihr schweizweites Geschäft durch Betriebsstätten oder verbundene Unternehmen im Konzernverbund aus. Die heutige bundesgerichtliche Rechtsprechung sieht dabei eine unterschiedliche Behandlung von Betriebsstätten und verbundenen Unternehmen zu Zwecken der innerschweizerischen Gewinn- und Kapitalabgrenzung vor. Die vorliegende Arbeit beurteilt die Möglichkeiten und Grenzen einer Angleichung von Betriebsstätte und verbundenen Unternehmen zu Zwecken der innerschweizerischen Gewinn- und Kapitalabgrenzung zunächst im Allgemeinen und testet die entwickelte Synthese sodann am Geschäftsmodell der Bank. Dabei wird auf die Treasury-Funktion der Bank fokussiert.
Language
German
Keywords
Steuerhoheit
Steuergerechtigkeit
Verrechnungspreise
Kapitalallokation
EDIS-5079
tax allocation
Gewinnallokation
Kapitalallokation
Steuerallokation
Banken
interkantonales Steuerrecht
Banking
Funktionsanalyse
Verrechnungspreise
Steuerausscheidung
Transfer Pricing
Treasury
HSG Classification
not classified
HSG Profile Area
None
Publisher
Universität St. Gallen
Publisher place
St.Gallen
Official URL
Subject(s)
Eprints ID
264341
File(s)